Regeringen har nu lämnat över en lagrådsremiss som tar nästa steg mot förändrade 3:12-regler – de skatteregler som styr hur ägare till fåmansföretag beskattas för utdelning och kapitalvinst. Det handlar till stora delar om förslag som presenterades av Kommittén om förenklad beskattning av fåmansföretagare, men med vissa justeringar.
Här går vi igenom vad som föreslås – och vad som inte blir av.
Fyra steg i gränsbeloppet – grunden i de nya reglerna
Det nya sättet att räkna fram gränsbeloppet (det belopp som kan tas ut med 20 % skatt) bygger på fyra delar:
- Ett grundbelopp motsvarande fyra inkomstbasbelopp.
- Ett lönebaserat utrymme, där justeringar nu görs kring beräkningen.
- En räntedel på omkostnadsbelopp över 100 000 kr.
- Sparat utdelningsutrymme, utan ränteuppräkning.
Två intressanta justeringar görs:
– Dels när två delägare ska anses vara makar (vilket påverkar om löneunderlag kan räknas gemensamt).
– Dels begränsas möjligheten att använda löner i företag som indirekt ägs via investeringsfonder som underlag för utdelning.
Vad blir enklare – och vad förbättras?
Det finns flera positiva nyheter för många ägare av fåmansföretag:
- Förenklingsregeln blir tydligare – fyra inkomstbasbelopp ersätter dagens alternativ.
- Kravet på löneuttag slopas, vilket gör planeringen enklare.
- Den tidigare regeln om att man måste äga minst 4 % för att få använda löneunderlaget tas bort.
- Definitionen av dotterföretag förtydligas.
- Beräkningen av löneutrymmet ändras på flera sätt.
För många företagare innebär det både enklare regler och högre möjliga utdelningar.
Vad slopas – vilka förslag blir inte verklighet?
Alla delar i utredningens förslag följs inte upp. Bland annat väljer regeringen att inte:
- Införa ett gemensamt tak för utdelning och kapitalvinst.
- Begränsa den s.k. närståendekretsen.
- Kodifiera utomståenderegeln – den fortsätter att avgöras genom praxis.
När träder de nya reglerna i kraft?
Planen är att förändringarna ska börja gälla den 1 januari 2026 – men det är inte helt spikat. Regeringen villkorar förslaget med att det måste rymmas inom budgetpropositionen för hösten 2025.
Vill du veta hur detta påverkar dig?
Hör gärna av dig till oss på Adact om du vill diskutera hur du som delägare påverkas av de nya reglerna – och hur du bäst planerar utdelning och lön i framtiden. Vi hjälper dig att navigera rätt.